Порядок уплаты НДФЛ при продаже квартиры, полученной по наследству
Налоговым кодексом установлено общее правило, согласно которому при продаже имущества необходимо заплатить НДФЛ в размере 13% с полученного дохода (подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса).
Исключение делается для налогоплательщиков, которые владели имуществом, полученным по наследству три года, в других случаях – пять лет (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
Значит и трехлетний срок владения имуществом нужно исчислять с даты смерти прежнего хозяина.
Учитывая изложенное, если со дня смерти наследодателя до момента государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло более трех лет, то в отношении доходов от продажи такого имущества, полученного в собственность в порядке наследования, налогоплательщик вправе претендовать на освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц.
(см. Письмо Минфина России от 16 июля 2019 г. № 03-04-05/52685).
Кроме того, в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 мая 2019 г. N 03-04-05/39880 «Об уплате НДФЛ при продаже долей в квартире» указано, что можно получить вычет 1 000 000 руб. при продаже каждой доли, если оформить продажу отдельными договорами.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленная подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру.
В случае если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу или владельцам доли в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 рублей.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.